EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Añadiremos aquí lo siguiente:
Para justificar matemáticamente este “output” de la Partida Doble, tomaremos del tema de estos apuntes “Concepto de Cuenta”, epígrafe “Teoría matemática”, las ecuaciones (2) [sustituidos sus términos por los valores de (3) ] y la ecuación [4] :
Ecuación (2): A0 + DA0 - dA0 = (P0 + DP0 - dP0) + (N0 + DN0 - dN0)
En el primer miembro tenemos los saldos finales de las cuentas de activo (saldos deudores) y en el segundo miembro los saldos finales de las cuentas de pasivo y de neto, en ambos casos acreedores. De dicha igualdad podemos hacer la siguiente lectura:
|
La suma de los saldos de las cuentas que presentan saldo deudor es igual a la suma de los saldos de las cuentas que presentan saldo acreedor, en cualquier momento del proceso contable. |
Si tomamos la ecuación [4] :
A0 + DA0 + dP0 + dN0 = P0 + DP0 + N0 + DN0 + dA0
En el primer miembro tenemos los cargos efectuados a las cuentas del sistema contable y en el segundo miembro los abonos efectuados a las mismas (Ver convenio fundamental de funcionamiento de las cuentas). La lectura que se desprende de esta igualdad es la siguiente:
|
La suma del Debe de todas las cuentas es igual a la suma del Haber de las mismas, en cualquier momento del proceso contable. |
De acuerdo con todo lo indicado, en cualquier momento podremos elaborar el documento titulado “Balance de Comprobación de Sumas y Saldos”, con la siguiente estructura:
|
Sumas Saldos N º Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber Deudores Acreedores |
(Ver “Balance de Comprobación de Sumas y saldos previo a la regularización del Ejercicio 1.9X7, del Caso EXPOSA II)
Con respecto a este importante documento de la Contabilidad por Partida Doble, podemos resumir lo siguiente:
1 - Al final de determinadas fechas (al menos trimestralmente según el artículo 28, apartado 1 del C.de C.) se preparará un Balance de Sumas y Saldos, también llamado de “Comprobación”, que deberá de transcribirse al Libro de Inventarios y Cuentas anuales.
2 - El Balance de Sumas y Saldos tiene como finalidad principal la comprobación de la ausencia de errores cuantitativos (aunque no cualitativos). El “cuadre” de las columnas (debe y haber, por un lado y deudores y acreedores por otro), indica que no se ha roto la igualdad fundamental de La Partida Doble, aunque se hayan podido redactar incorrectamente alguno o algunos de los asientos.
3 - Ofrece una síntesis del Mayor, con todo lo que eso puede significar desde un punto de vista informativo, pues nos facilita una idea de como va evolucionando el patrimonio (saldos de los grupos 1 al 5) y la gestión (grupos 6 y 7). Sin embargo, este documento no facilita una representación ajustada de la situación patrimonial hasta que no se haya terminado el proceso contable (Ver “esquema resumido del proceso contable).
BALANDE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS PREVIO A LA REGULARIZACIÓN DEL EJERCICIO DE 19X7 DEL EXPOSA II
|
n º Cta. |
CUENTAS DE BALANCE |
SUMA DEBE |
SUM.HABER |
Sald. deudor |
Sald.Acreed. |
|
100 |
Capital |
|
35.000.000 |
|
35.000.000 |
|
110 |
Prima de emisión |
|
1.000.000 |
|
1.000.000 |
|
200 |
Gastos de constitución |
1.000.000 |
250.000 |
750.000 |
|
|
202 |
Gastos de ampliación |
400.000 |
100.000 |
300.000 |
|
|
220 |
Terrenos y bienes natur. |
2.100.000 |
|
2.100.000 |
|
|
221 |
Construcciones |
4.900.000 |
|
4.900.000 |
|
|
228 |
Elementos de transporte |
2.300.000 |
|
2.300.000 |
|
|
523 |
Prov.Inmovilz. C.P. |
4.000.000 |
4.000.000 |
|
|
|
572 |
Bancos c/c |
151.762.500 |
132.659.375 |
19.103.125 |
|
|
600 |
Compras |
90.000.000 |
|
90.000.000 |
|
|
472 |
IVA soportado |
13.500.000 |
10.125.000 |
3.375.000 |
|
|
400 |
Proveedores |
102.500.000 |
103.500.000 |
|
1.000.000 |
|
401 |
Prov. Efecs. Com. a pag. |
52.500.000 |
60.000.000 |
|
7.500.000 |
|
430 |
Clientes |
143.750.000 |
139.250.000 |
4.500.000 |
|
|
700 |
Venta de mercaderías |
|
125.000.000 |
|
125.000.000 |
|
477 |
IVA repercutido |
14.071.875 |
18.750.000 |
|
4.678.125 |
|
665 |
Descuento pronto pago |
250.000 |
|
250.000 |
|
|
4310 |
Efectos en cartera |
115.000.000 |
103.500.000 |
11.500.000 |
|
|
4311 |
Efecs. com. descont. |
103.500.000 |
82.800.000 |
20.700.000 |
|
|
664 |
Ints. por dtº de efectos |
4.000.000 |
|
4.000.000 |
|
|
626 |
Servicios bancarios |
500.000 |
|
500.000 |
|
|
5208 |
Deudas por efcs. descon. |
82.800.000 |
103.500.000 |
|
20.700.000 |
|
435 |
Clientes dudoso cobro |
500.000 |
|
500.000 |
|
|
609 |
Rappels por compras |
|
4.000.000 |
|
4.000.000 |
|
524 |
Efects. a pagar C.P. |
4.000.000 |
4.000.000 |
|
|
|
640 |
Sueldos y salarios |
30.000.000 |
|
30.000.000 |
|
|
642 |
SS. cgo. empresa |
6.000.000 |
|
6.000.000 |
|
|
476 |
Orgs. SS. acreedores |
6.750.000 |
9.000.000 |
|
2.250.000 |
|
473 |
Hda. Pública retenciones |
4.500.000 |
6.000.000 |
|
1.500.000 |
|
4750 |
Hda. Púb. acreed. IVA |
3.909.375 |
3.909.375 |
|
|
|
624 |
Transporte |
600.000 |
|
600.000 |
|
|
625 |
Primas de seguros |
500.000 |
|
500.000 |
|
|
627 |
Public. y propaganda |
250.000 |
|
250.000 |
|
|
628 |
Suministros |
150.000 |
|
150.000 |
|
|
682 |
Amort. Inmov. material |
558.000 |
|
558.000 |
|
|
680 |
Amort. Gastos de Establ. |
350.000 |
|
350.000 |
|
|
282 |
Amort. Ac. Inm. material |
|
558.000 |
|
558.000 |
|
300 |
Existencias de mercader. |
10.158.000 |
|
10.158.000 |
|
|
610 |
Variación de existencias |
|
10.158.000 |
|
10.158.000 |
|
|
TOTALES |
957.059.750 |
957.059.750 |
213.344.125 |
213.344.125 |
|
Administracion contabilidad: Administración Contabilidad. Cómo realizar la contabilidad administrativa. Curso práctico de administración y contabilidad.
aprender contabilidad: Aprender contabilidad de forma cómoda, práctica y sencilla partiendo desde 0. Curso multimedia de contabilidad en cd. Económico, con servicio de tutorías y diploma. Aprender contabilidad.
apuntes contabilidad: Apuntes de contabilidad. Manuales, tutoriales, cursos, ejercicios, ejemplos y apuntes de contabilidad. Todas las dudas resueltas.
asesoramiento contable: Asesoramiento contable. Todo lo que necesita saber de contabilidad. Curso multimedia de contabilidad con servicio de consultas incluido. Asesoramiento contable.
asiento contable: Cómo realizar el asiento contable. Asiento contable de apertura y cierre. Asiento contable de compras, gastos, inversión, ventas…
asientos contabilidad: Cómo realizar los asientos en contabilidad. Asientos contabilidad de compras, ventas, gastos, inversión, nóminas… detallados paso a paso.
asientos de contabilidad: Asientos de contabilidad. Ejercicios y ejemplos detallados paso a paso de asientos de contabilidad. Curso de contabilidad con programa gratuito.
Sub categorías:
|